El Tribunal Supremo ha despejado una de las dudas más controvertidas en la aplicación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD): para beneficiarse de la reducción del 95% prevista en el artículo 20.2.c) de la ley, no es necesario justificar la necesidad económica del trabajador contratado. Basta con que exista un empleado a jornada completa en la empresa.
El Criterio del Tribunal Supremo: sentencia de 14 de julio de 2025
Así lo establece la sentencia de 14 de julio de 2025 (ECLI:ES:TS:2025:3472), que refuerza la seguridad jurídica de las empresas familiares al eliminar interpretaciones subjetivas que venían aplicando algunas delegaciones de Hacienda. El Alto Tribunal subraya que no cabe exigir requisitos adicionales no contemplados en la norma, como la utilidad o necesidad del contrato laboral, siempre que se cumplan los criterios formales exigidos por la ley.
La Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones contempla una reducción del 95% en la base imponible de las transmisiones de empresas individuales, negocios profesionales o participaciones en entidades, siempre que se cumplan ciertos requisitos. Esta medida busca evitar la descapitalización de las empresas familiares y facilitar su continuidad generacional.
Para poder aplicar esta reducción, deben cumplirse, entre otros, los siguientes requisitos:
- Que el transmitente viniera ejerciendo la actividad económica con anterioridad.
- Que la actividad se mantenga durante los cinco años siguientes a la transmisión.
- Que exista al menos un empleado con contrato laboral y jornada completa en la empresa (requisito que se toma del artículo 27.2 de la Ley del IRPF).
El punto de conflicto: ¿hace falta justificar la necesidad económica del trabajador?
En los últimos años, algunas delegaciones de Hacienda denegaban la bonificación cuando entendían que el trabajador contratado no era “necesario” para la actividad o que su contratación podía considerarse “ficticia”. En algunos casos, exigían incluso que se probara que el empleado realizaba funciones imprescindibles.
Esta postura generaba una gran inseguridad jurídica, al introducir valoraciones subjetivas que no estaban recogidas en la ley. Además, colocaba a las empresas familiares en una posición frágil frente a posibles revisiones fiscales.
¿Qué implica esta sentencia para empresas y asesores?
Este nuevo criterio judicial tiene un gran impacto práctico:
- Refuerza la protección jurídica de las transmisiones familiares: no será posible denegar la reducción por interpretaciones subjetivas.
- Aporta claridad y seguridad jurídica a contribuyentes y asesores fiscales.
- Evita que las empresas tengan que entrar en discusiones económicas sobre la necesidad de su plantilla.
- Limita la capacidad de la Administración de realizar interpretaciones extensivas que no estén previstas en la ley.
En otras palabras, a partir de ahora, si existe un trabajador contratado a jornada completa en el momento de la transmisión, y se cumplen el resto de requisitos formales, la reducción debe ser aplicada sin más exigencias.
Recomendaciones
Aunque esta sentencia flexibiliza la interpretación, es fundamental seguir cumpliendo los requisitos formales y materiales de la ley. Desde Selier Abogados recomendamos:
- Verificar que la empresa o negocio cuenta con un empleado con contrato laboral a jornada completa debidamente registrado.
- Asegurar que la actividad está en funcionamiento y que se dispone de un local afecto a la misma.
- Mantener toda la documentación laboral y contable que acredite la realidad del negocio.
- Consultar con expertos fiscales antes de realizar la transmisión, especialmente en situaciones complejas.
Más seguridad para las empresas familiares
Con esta sentencia, el Tribunal Supremo devuelve el protagonismo a la literalidad de la norma y elimina una barrera que estaba generando litigios innecesarios. Una noticia positiva para quienes gestionan empresas familiares, y también para los profesionales que las asesoran.
En Selier Abogados seguiremos informando y analizando cada novedad legislativa y jurisprudencial que afecte a nuestros clientes. Si estás valorando una transmisión empresarial o patrimonial, o quieres asegurar que tu estructura cumple con todos los requisitos legales y fiscales, nuestro equipo está preparado para ayudarte.
